【事项名称】
居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报
【申请条件】
对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：
（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。
（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。
（3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。
【设定依据】
1．《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）
2．《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）
【办理材料】
|
序号 |
材料名称 |
数量 |
备注 |
|
1 |
《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》 |
1份 |
|
|
2 |
股权或资产划转总体情况说明，包括基本情况、划转方案等，并详细说明划转的商业目的 |
1份 |
|
|
3 |
交易双方或多方签订的股权或资产划转合同（协议），需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件 |
1份 |
|
|
4 |
被划转股权或资产账面净值和计税基础说明 |
1份 |
|
|
5 |
交易双方按账面净值划转股权或资产的说明（需附会计处理资料） |
1份 |
|
|
6 |
交易双方均未在会计上确认损益的说明（需附会计处理资料） |
1份 |
|
|
7 |
12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动的承诺书 |
1份 |
|
注意事项：
1．纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.纳税人上门办理涉税事项时需报送纸质版资料，通过网上办理或移动终端办理的按照系统操作要求报送电子版资料。
3.办理材料里未注明原件、复印件的均为原件；仅注明复印件的只需提供复印件；注明原件及复印件的，收取复印件，原件查验后退回。
4. 报送资料如为复印件，须注明与原件一致，并加盖公章。
5.纳税人使用符合电子签名规定条件的电子签名，与手写签名或盖章具有等同法律效力。
【办理地点】
1．办税服务厅(点击查看办理地点、办理时间、联系方式)
全城通办，第三税务分局、宝安区局第三税务所办税服务厅除外：是（√）否（ ）
2．自助办税终端：是（ ）否（√ ）
3．网上办理
电子税务局：是（√）否（ ）（电子税务局）移动终端（税务局）：是（ ）否（√）
【办理机构】
税务机关
【办理时间】
1．纳税人办理时限
企业所得税年度汇算清缴期内
2．税务机关办结时限
即时办结
【联系电话】
各办税服务厅联系电话请见办税地图【办理流程】
【办理结果】
税务机关反馈《受理回执》。
【纳税人注意事项】
1.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。
【收费标准】
不收费
【申请表格】
《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》
文书表单可在国家税务总局深圳市税务局网站“纳税服务”-“下载中心”-“表格下载”栏目（具体下载地址）下载，或到办税服务厅领取。
【填表说明】
见相关文书表单中列示的填报说明。
