【事项名称】

汇算清缴结算多缴退抵税

【申请条件】

实行分期预缴、 按期汇算结算的纳税人，在清算过程中形成的多缴税款，可以向税务机关申请办理退抵税费。

以下业务也属于汇算清缴结算多缴退抵税：

1.“营改增”试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分，得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。

2.土地增值税清算原因导致多缴企业所得税的退税。

3.对房产税、城镇土地税税源信息修改，以及增值税、消费税申报税款小于预缴税款，导致发生多缴税款。

4.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税。

5.在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的以及符合财政部 税务总局公告2021年第23号第五条第四款规定的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的契税，税务机关应当依法办理。

【设定依据】

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条

2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十八条、 第七十九条

【办理材料】

注意事项：

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.纳税人人上门办理涉税事项时需报送纸质版资料，通过网上办理或移动终端办理的按照系统操作要求报送电子版资料。

3.办理材料里未注明原件、复印件的均为原件；仅注明复印件的只需提供复印件；注明原件及复印件的，收取复印件，原件查验后退回。

4.报送资料如为复印件，须注明与原件一致，并加盖公章。

5.对税务信息系统可以查询的完税（缴款）凭证信息，不需纳税人提供。

6.因土地增值税清算原因导致多缴企业所得税退税，需提供材料内容较多，为便于纳税人填写和税务机关审核，可参考《房地产开发企业后续开发项目情况及土地增值税清算涉及退税计算过程说明》样式进行填报。

7.纳税人使用符合电子签名规定条件的电子签名，与手写签名或盖章具有等同法律效力。

8.自 2021 年度企业所得税汇算清缴起，纳税人在纳税年度内预缴企业所得

税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

【办理地点】

1．办税服务厅(点击查看办理地点、办理时间、联系方式)

全城通办，第三税务分局、宝安区局第三税务所办税服务厅除外：是（）否（√）

2．自助办税终端：是（   ）否（√）

3．网上办理

电子税务局：是（√）否（  ）电子税务局

移动终端（税务局）：是（  ）否（√）

【办理机构】

主管税务机关

【办理时间】

1．纳税人办理时限

无

2．税务机关办结时限

税务机关发现的，10日内办结；

纳税人自行发现的，30日内办结。

【联系电话】

各办税服务厅联系电话请见办税地图

【办理流程】

【办理结果】

税务机关反馈《税务事项通知书》

【纳税人注意事项】

1. 纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

2.税务机关提供“最多跑一次”服务。扣缴义务人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

3.独立核算的发、供电企业结算缴纳增值税多缴不退，结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。

4.除出口退税以外，纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将纳税人的应退税款和利息先抵扣欠缴的税款；抵扣后有余额的，纳税人可以申请办理应退余额的退库。

5.因土地增值税清算原因导致多缴企业所得税的退税申请，经税务机关审核同意后，纳税人将土地增值税在项目开发各年度进行分摊调整，既有应退税款又有应补缴税款的，税务机关可以将纳税人的应退税款先抵扣应补缴税款，抵扣后有余额，办理应退余额的退库；项目清算年度可结转弥补的亏损额发生变化的，应同时修改清算年度的企业所得税纳税申报表。

【收费标准】

不收费

【申请表格】

《退（抵）税申请表》

《房地产开发企业后续开发项目情况及土地增值税清算涉及退税计算过程说明》

文书表单可在国家税务总局深圳市税务局网站“纳税服务”-“下载中心”-“表格下载”栏目下载，或到办税服务厅领取。

【填表说明】

见相关文书表单中列示的填报说明。