期末留抵税额退税后申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2019年3月税款所属期“期末留抵税额”为100000元，2019年4月至2019年9月税款所属期“期末留抵税额”均大于100000元，2019年9月税款所属期“期末留抵税额”为700000元；该企业符合增值税期末留抵税额退税政策，2019年10月向主管税务机关申请退还留抵税额，进项构成比例为80％，主管税务机关于当月批准并退还留抵税额288000元，企业于2019年10月30日取得退还的留抵税额。

根据《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部　税务总局海关总署公告2019年第39号）第八条第（六）项，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。

允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×60％＝（700000－100000）×80％×60％＝288000（元）

主管税务机关于2019年10月退还留抵税额288000元，因此纳税人应在2019年10月（税款所属期）申报时，将退还的留抵税额288000元填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细，以下称《附列资料（二）》）第22栏“上期留抵税额退税”。

1．该企业2019年10月（税款所属期）《附列资料（二）》的填报如下所示：

2．该企业2019年10月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报如下所示：