适用加计抵减政策申报表填写案例　3

某企业为增值税一般纳税人，2019年6月增值税申报表《附列资料（四）》第六行“一般项目加计抵减额计算”期末余额为5000元，2019年7月需要转出的进项税额60000元，该部分进项税额前期已计提加计抵减额。

根据《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部　税务总局　海关总署公告2019年第39号）第七条第二项规定，已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：

当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10％

当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额

1．该企业2019年7月（税款所属期）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填报如下所示：

2．该企业2019年7月当期调减加计抵减额＝当期进项税额转出额×10％＝60000×10％＝6000（元）

该企业2019年7月本期可抵减额＝期初余额＋本期发生额－本期调减额＝5000＋0－6000＝－1000（元）

该企业2019年7月（税款所属期）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表，以下称《附列资料（四）》）填报如下所示：

需注意，本期可抵减额为负数时，本期实际抵减额为0，《附列资料（四）》中期末余额为－1000，留待下期冲减即可，不形成本期应纳税额。

3．该企业7月本期应纳税额＝销项税额－实际抵扣税额＝0－（－60000）＝60000（元）

该企业2019年7月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报如下所示：