开具9％税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供交通运输服务，开具一张9％税率的增值税专用发票，金额200000元，税额18000元；销售一批货物，开具一张9％税率的增值税普通发票，金额100000元，税额9000元。

分析：

根据《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部　税务总局海关总署公告2019年第39号）第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16％税率的，税率调整为13％；原适用10％税率的，税率调整为9％”，企业销售上述应税货物、服务，适用9％税率，应开具9％税率发票。

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）第一条规定，原《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）中的第3栏项目名称由“10％税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“9％税率的货物及加工修理修配劳务”，第4栏项目名称由“10％税率的服务、不动产和无形资产”调整为“9％税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为9％的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“9％税率的货物及加工修理修配劳务”“9％税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1．《附列资料（一）》第3行“9％税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具其他发票”“销售额”列＝100000（元）

本行“开具其他发票”“销项（应纳）税额”列＝9000（元）

《附列资料（一）》第4行“9％税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列＝200000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列＝18000（元）

本月销项（应纳）税额合计＝9000＋18000＝27000（元）

该企业2019年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

注：为方便举例说明，在填写案例中只截取了申报表的部分栏次（下同），填写的数据可能存在不完整的情况。

2．该企业2019年4月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报如下所示：