Page 9 - 2019年度个人所得税综合所得年度汇算常见问题

4.企业 2019 年 1 ⽉发放 2018 年 12 ⽉份⼯资，是否属于 2019
年度的综合所得？
答：属于。年度汇算时的收⼊、扣除，均为该时间区间内实际取得的
收⼊和实际发⽣的符合条件或规定标准的费⽤或⽀出。

5.什么情况下需要办理年度汇算？
答：如果您是居⺠个⼈，在⼀个纳税年度内（2019 年 1⽉ 1 ⽇⾄ 12 ⽉
31 ⽇期间）取得⼯资薪⾦、劳务报酬、稿酬、特许权使⽤费所得时已预缴的
个⼈所得税，与这四项所得全年加总后计算的个⼈所得税存在差异，您就需
要关注综合所得年度汇算。如果预缴的税款⾼于全年应纳税款，您可以通过
办理年度汇算申报以获得退税；如预缴的税款少于全年应纳税款，您应当办
理年度汇算申报并补缴税款。
同时，为进⼀步减轻纳税⼈负担，经国务院批准，如果您的综合所得年
收⼊不超过 12 万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税⾦额不超过
400 元，且在取得所得时扣缴义务⼈已依法预扣预缴了个⼈所得税，那么您
⽆须办理综合所得年度汇算申报，也⽆须补缴税款。如果您多预缴了税款，
申请退税是您的权利，⽆论多⼩的税款，您都可以办理年度汇算申报并申请
退税；如果您放弃退税，那么也不⽤办理年度汇算申报。

6.什么情况下⽆需办理年度汇算？
答：如果您在 2019 年度是⾮居⺠个⼈，⽆需办理年度汇算。如果您是
居⺠个⼈，且 2019 年度取得综合所得时您的扣缴义务⼈已依法预扣预缴了
个⼈所得税，符合以下条件之⼀的，可以不办理年度汇算：
（1）2019 年度取得的综合所得年收⼊合计不超过 12 万元的；
（2）2019 年度应补缴税额不超过 400 元的；

供理解和申报使⽤，相关内容以税收法律法规及相关⽂件规定为准。 09
如您仍有疑问，可咨询当地税务机关或拨打 12366 纳税服务热线。