Page 17 - 2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引

（3）因年中就业、退职或者部分⽉份没有收⼊等原因，减除费⽤ 6
万元、“三险⼀⾦”等专项扣除、⼦⼥教育等专项附加扣除、企业（职
业）年⾦以及商业健康保险、税收递延型养⽼保险等扣除不充分的；
（4）没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使⽤费所
得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；
（5）纳税⼈取得劳务报酬、稿酬、特许权使⽤费所得，年度中间适
⽤的预扣率⾼于全年综合所得年适⽤税率的；
（6）预缴税款时，未申报享受或者未⾜额享受综合所得税收优惠
的，如残疾⼈减征个⼈所得税优惠等；
（7）有符合条件的公益慈善捐赠⽀出，但预缴税款时未办理扣除
的等。
1.2.4 哪些情形应当办理综合所得年度汇算补税？
补税是纳税⼈的义务。如果纳税⼈年度预缴税额低于应纳税额的，且
不符合国务院规定豁免汇算义务情形的（综合所得年度不超过 12 万元或
者补税⾦额不超过 400 元的），均应当办理年度汇算补税。常⻅情形有：
1.在两个以上单位任职受雇并领取⼯资薪⾦，预缴税款时重复扣除了
基本减除费⽤（5000 元/⽉）；
2.除⼯资薪⾦外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使⽤费，各项综合所
得的收⼊加总后，导致适⽤综合所得年税率⾼于预扣率；
3.预扣预缴时扣除了不该扣除的项⽬，或者扣除⾦额超过规定标准，
年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加；
4.纳税⼈取得综合所得，因扣缴义务⼈未依法申报收⼊并预扣预缴税
款，需补充申报收⼊等。

供理解和申报使⽤，相关内容以税收法律法规及相关⽂件规定为准。 17
如您仍有疑问，可咨询当地税务机关或拨打 12366 纳税服务热线。