Page 19 - 2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引

1.4 未按规定办理年度汇算，会有什么后果？
如果纳税⼈属于需要退税的情形，是否办理年度汇算申请退税是纳税
⼈的权利，⽆需承担任何责任。
如纳税⼈需要补税（符合规定的免予汇算情形除外），未依法办理综
合所得年度汇算的，可能⾯临税务⾏政处罚，并记⼊个⼈纳税信⽤档案。
根据税收征管法第六⼗⼆条，纳税⼈未按照规定期限办理纳税申报和报送
纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情
节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞
纳⾦。根据税收征管法第六⼗三条规定，如纳税⼈偷税的，由税务机关追
缴其不缴或者少缴的税款、滞纳⾦，并处不缴或者少缴的税款百分之五⼗
以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。根据税收征管法
第六⼗四条，纳税⼈编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并
处五万元以下的罚款；纳税⼈不进⾏纳税申报，不缴或者少缴应纳税款
的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳⾦，并处不缴或者少缴
的税款百分之五⼗以上五倍以下的罚款。

1.5 常⻅问题
问题 1 ：年度汇算涉及以前年度吗？
不涉及。年度汇算之所以称为“年度”，即仅限于计算并结清本纳税
年度的应退或者应补税款，不涉及以前年度，也不涉及以后年度。因此，
2019 年度汇算仅需汇总2019年度内取得的综合所得。
问题 2 ： 我全年只在⼀个单位拿⼯资， 我需要办理年度汇算么 ？
⼀般情况下，如果您⾃ 1 ⽉起⾄ 12 ⽉只在⼀个单位领取⼯资薪⾦，
且没有或者已⾜额享受了专项附加扣除、依法确定的其他扣除及公益慈善
性捐赠等各项扣除，单位通过累计预扣法预扣预缴个⼈所得税，与您全年

供理解和申报使⽤，相关内容以税收法律法规及相关⽂件规定为准。 19
如您仍有疑问，可咨询当地税务机关或拨打 12366 纳税服务热线。